Visita Encydia-Wikilingue.con

Crédito tributario

crédito tributario - Wikilingue - Encydia

Esta página o sección está redactada bajo una perspectiva principalmente brasileña y no representa una visión mundial del asunto.
Por favor aperfeiçoe este artículo o discuta este caso en la página de discusión.

En el Derecho tributario brasileño, crédito tributario representa el derecho de crédito de la Hacienda Pública, ya debidamente purificado por proceso administrativo denominado lanzamiento y, por lo tanto, dotado de certeza, liquidez y exigibilidade, estableciendo un vínculo jurídico que obliga el contribuyente o responsable (sujeto passivo) al Sujeto Activo (Estado o ente parafiscal) al pago del tributo.

El crédito tributario transcurre de la ocurrencia del hecho generador descrito en ley tributaria o norma. Para que el Estado pueda exigir el crédito tributario, es necesario que ocurra el hecho generador, y que el Estado individualice y cuantifique el valor a ser pagado, con el lanzamiento.

El credito tributario no participa del concurso de acreedores ( ex: inventários y otros), resaltando aunque él posee privilegios ( regalias) y preferencias. Como por ejemplo si la Hacienda Pública esté defendiendo un crédito cualquiera que posteriormente es colocada por el magistrado a participar del concurso de acreedores, se percibe que la situación será procedente, pues todos podrán participar del concurso de acreedores una vez que todos son iguales ante la ley; pues finalmente el privilegio es sólo del crédito y no de la persona jurídica.

Tabla de contenido

Constitución

La constitución de un crédito tributario se hace por lanzamiento. En el derecho brasileño, el lanzamiento, definido por el artículo 142 del Código Tributario Nacional, engloba cinco operaciones: verificación de la ocurrencia del hecho generador; identificación de la base de cálculo; cálculo del montante debido con la aplicación de la alícuota; identificación del sujeto passivo, y, en su caso, aplicar penalidade por infracción.

El lanzamiento es acto administrativo, que independe de la coadjuvação del contribuyente y debe ser hecho por la autoridad administrativa. A la judicatura, cabe anular lanzamientos erróneos, no pudiendo, sustituirlo. Toda esa actividad es vinculada, o sea, enteramente determinada en ley, y la no ejecución enseja responsabilidad funcional.

La notificación del contribuyente es obligatoria; sólo a partir de ella el crédito pasa a ser exigível. Por la notificación se completa el proceso, pudiendo ser hecha de diferentes formas: personalmente, veía postal, telegráfica, en dirección-electrónica o por cualquier medio con prueba de recebimento.

Hay tres modalidades de lanzamiento: el lanzamiento directo o de ofício, el lanzamiento mixto o por declaración y el lanzamiento por homologación. La elección de la modalidad es hecha por la ley que instituye el tributo.

Suspensión del crédito tributario

ES la paralización temporal de la exigibilidade del crédito tributario, por medio de norma tributaria.

En el derecho brasileño, en consonancia con el Art.151 del CTN, las modalidades de suspensión admitidas son:

Moratória: es la postergação del plazo para pago del tributo debido, puede ser concedido de modo general o individual. Ella siempre dependerá de ley para su concesión. Ese beneficio solamente puede ser concedido si el crédito ya fuera constituido o si el lanzamiento fue iniciado. La cualificación para concederla, en regla, es de la persona jurídica de derecho público competente para instituir el tributo. Para algunos doutrinadores la Unión podrá conceder moratória sobre cualquier tributo en caso de guerra externa.

Depósito del montante integral: el contribuyente para discutir el crédito tributario, por la vía administrativa o judicial, deposita el valor integral del tributo. El depósito puede ser anterior o posterior a la constitución del crédito tributario. Puede ocurrir inscripción de la deuda desde que informe la suspensión de la exigibilidade. El depósito no es pago y sí una garantía

Reclamaciones y recursos administrativos: impide la formación definitiva del crédito tributario. Importante acordar que el STF juzgó inconstitucional la exigencia de depósito previo en los recursos administrativos.

Concesión de medida liminar en mandado de seguridad: puede ser represivo o suspensivo. La suspensión ocurre con la liminar, no con la sentencia transitada en juzgado. Con la liminar la hacienda pública queda impedida de ajuizar la ejecución.

Concesión de medida liminar o de tutela anticipada: no importa la modalidad de acción ajuizada, con la concesión de la liminar o aún de la antecipação de tutela, evita que el sujeto passivo arque con la carga tributaria antes que sea apreciado el mérito a la sentencia haya transitado en juzgado.

Parcelamento: la Ley Complementaria nº 104/2001 incluyó el parcelamento entre las hipótesis de suspensión. Será concedido en la forma y condiciones previstas en ley específica, aplicando subsidiariamente las reglas de la moratória.

Extinción del crédito tributario

Extinción del crédito tributario es cualquier acto jurídico o hecho jurídico que haga desaparecer la obligación respectiva. La extinción ocurre en las siguientes modalidades:

Pago: es la entrega del valor debido al sujeto activo de la obligación tributaria.

Compensación: ocurre cuando dos personas por ser, a la vez, acreedoras y devedoras una de la otra pueden extinguir sus obligaciones por el simple encuentro de cuentas. El CTN (art. 170) prevé que la compensación debe estar prevista en ley; además de eso, los créditos deben ser líquidos y correctos, vencidos o vincendos.

Transacción: Ocurren concesiones recíprocas entre el sujeto activo (FISCO) y del sujeto passivo (contribuyente) de la obligación tributaria. También debe ser autorizada por ley.

Remissão: perdón total o parcial del crédito tributario. La remissão envuelve el perdón de la deuda decurrente del tributo y de las penalidades.

Prescrição: Pérdida del derecho de la pretensión de exigibilidade. Plazo de 5 años. Plazo en que la Hacienda Pública tiene el derecho de cobrar judicialmente el contribuyente.

Decadencia: Pérdida del propio derecho. La Hacienda Pública no puede más efectuar el lanzamiento tributario. Plazo de 5 años.

Conversión del Depósito en Renta: Cuando el contribuyente pierde la acción el valor del depósito es convertido en favor de la Hacienda Pública, independientemente de ejecución fiscal.

Pago Anticipado: Cuando la hacienda homologa expresa o tácitamente el pago anticipado por el contribuyente. Ocurre en los lanzamientos por homologación.

Consignação en pago: cuando el sujeto de la obligación tributaria se propone a pagar y no está consiguiendo. Ocurre siempre en la esfera judicial, cuando la Hacienda pública se rechaza a recibir el valor que el contribuyente propone a pagar o hay duda a quién sería debido el tributo.

Decisión Administrativa irreformável: decisión proferida en el ámbito de los procesos administrativos fiscales (Decreto 70.235/1972). Hace cosa juzgada contra el fisco.

Decisión Judicial Transitada en Juzgado: El Poder Judicial reconoce que el crédito tributario no es debido, no hay recurso por la hacienda pública en el plazo de ley y la sentencia transita en juzgado.

Dação en pago de Bienes Inmóviles: forma de extinción del crédito tributario creada por la LC 104/01. El Contribuyente puede ofrecer bienes inmóviles espontáneamente al Fisco para liquidar sus créditos tributarios.

Exclusión del crédito tributario

La exclusión ocurre exclusivamente en caso de promulgação de ley que determina a no-exigibilidade del crédito tributario por parte del sujeto activo (Estado). Las modalidades de exclusión previstas son:

Ver también