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Balance Funcional es un instrumento de gestión y análisis financiero, preparado a partir del Balance Patrimonial[1].
El análisis financiero moderna se preocupa con el equilibrio funcional de los orígenes y aplicaciones de fondos pelo que se pasó a designar de Análisis Funcional[2].
El balance funcional muestra en una correcta fecha, las aplicaciones y recursos relacionados con los ciclos financieros de la empresa, cualquiera que sea su situación jurídica. Los ciclos financieros son la resultante financiera de las decisiones tomadas en la empresa a los diferentes niveles: estratégico, operacional y financiero.
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Clasificación de los Ciclos Financieros
- Ciclo de inversión – Engloba el conjunto de actividades y decisiones respeitantes al análisis y selección de inversiones o desinvestimentos. Las operaciones que la empresa efectúa en este ciclo conducen al volumen de imobilizações con que esta funciona.
- Ciclo de explotación – Corresponde a la actividades y decisiones al nivel del aprovisionamento, producción y comercialización. Se trata de operaciones efectuadas por la empresa en el ciclo de explotación que conducen a los consumos y obtención de recursos de la empresa que van a corresponder a los costes y provechos operacionales en la DR. En el balance va a provocar necesidades de recursos para financiar clientes y existencias, obteniendo en consecuencia, algunos recursos como sea el crédito de fornecedores.
- Ciclo de las operaciones financieras – Corresponde a la actividades de obtención de fondos destinadas a financiar las inversiones y a la necesidades de financiación del ciclo de explotación. Se descompone en:
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- Ciclo de operaciones de capital – visa obtener fondos estables para financiar los activos estables;
- Ciclo de operaciones de tesouraria – visa gestionar las disponibilidades y las casi disponibilidades, con cómo asegurar la cobertura financiera a corto plazo, en el caso de insuficiência de esas disponibilidades;
Conceptos
- Activo Fijo : Corresponde a los activos con permanencia prevista en la empresa superior a un año. Comprende los Activos Fijos Tangíveis e Intangiveis, inversiones financieras, deudas de terceros a medio y largo plazo, adiantamnentos la fornecedores de imobilizado.
- Necesidades cíclicas: Comprenden todas las cuentas que se relacionan con el ciclo de explotación y que implican necesidades de financiación. Se descompone en: existencias; adiantamentos la fornecedores; clientes; Estado y otros entes públicos; otras deudas de explotación a recibir;
- Tesouraria activa: Respeta a los activos líquidos y casi líquidos. Incluye depósitos bancarios, caja y títulos negociabais.
- Capital Permanente: corresponde al capital propio y al capital ajeno estable:
- Capital Propio : se utiliza también la denominación de fondos propios, corresponde a la noción contabilistica de capital propio (Capital Social deducido de las acciones o cuotas propias, reservas y resultados)es frecuente incluyan las cuentas corrientes de socios y accionistas y la parte de las provisiones para riesgos y gravámenes cuando estas se equiparon la reservas.
- Capital ajeno estable: Aquí se incluye todas las deudas de medio y largo plazo, como por ejemplo, los préstamos por obligaciones, por títulos participativos, bancarios, etc.
- Recursos Cíclicos: Comprenden las cuentas relacionadas con operaciones del ciclo de explotación, que implican creación de recursos financieros y que son: Adiantamentos de clientes, Fornecedores, Estado y otros entes públicos (financiación suministrada por el Estado resultante de los plazos de pago de impuestos), Otros acreedores de explotación.
- Tesouraria passiva: Respeta al passivo inmediato o casi inmediato, que resulte de decisiones de financiación.
Ajustamentos del Balance Contabilistico Para el Balance Funcional
Deudas de terceros de MLP (Activo circulante) - transferir para Activo Fijo.
Adiantamentos la fornecedores de imobilizado (Activo circulante) - transferir para Activo Fijo
Letras descontadas no vencidas (Fuera del balance) - Reponer en «clientes» y por contrapartida «préstamos bancarios corto plazo, Se considera Activo Fijo y Tesouraria Passiva.
Clientes en factoring (Fuera del Balance) - Reponer en «clientes» y por contrapartida «préstamos bancarios corto plazo, considerar Activo Fijo y Tesouraria Passiva.
Suscriptores de Capital (Activo circulante) - Deducir por contrapartida del capital social, se considera menos Tesouraria Activa y Capital Propio.
IRC (Activo Circulante) - Los pagos por cuenta deberían estar deduciendo al Estado, se considera menos Tesouraria Activa y Passiva.
IVA a recuperar de Explotación (Activo Circulante) - considerar Necesidad Ciclica.
IVA a recuperar de Inversiones (Activo circulante) - Se sea pedido lo reembolso del IVA, considerar Tesouraria Activa.
Otras situaciones y otros impuestos (Activo Circulante) - Consoante el plazo previsto de recuperación, se considera Activo Fijo o Tesouraria Activa.
Costes diferidos:
- relacionados con FSE (Acréscimos y diferimentos) - referentes a la Explotación, se considera Necesidad Cíclica.
- relacionados con intereses, cambios, etc. (Acréscimos y diferimentos) - no es operacional pero financiero (si fuera de corto plazo), se considera Tesouraria Activa.
- relacionados con imobilizações en curso (Acréscimos y diferimentos) - se trata de MLP, se considera Activo Fijo.
Acréscimos de provechos:
- relacionados con Ventas y Clientes (Acréscimos y diferimentos) - referentes a la Explotación, se considera Necesidad Cíclica.
- relacionados con intereses (Acréscimos y diferimentos) - no es operacional pero financiero (si fuera de corto plazo), se considera Tesouraria Activa.
- Resultados Líquidos (Capital Propio) - cuando hay distribución de dividendos, son una deuda a los accionistas en el corto plazo, se considera Tesouraria Passiva.
- Provisiones para riesgos y gravámenes - En general son uno deuda se considera Tesouraria Passiva pero por veces tiene caracteristicas de reservas, en este caso se considera Capital Permanente.
- Adiantamentos por cuenta de ventas (Passivo de Corto Plazo) - se trata de una adiantamento de clientes, se considera Recurso Ciclico.
- Fornecedores en vive (Passivo de Corto Plazo) - dejan de formar parte de los recursos ciclicos, se considera Tesouraria Passiva.
- Estado y Otros Entes públicos en vive (Passivo de Corto Plazo) - dejan de formar parte de los recursos ciclicos, se considera Tesouraria Passiva.
- Acréscimos de costes:
- Relacionados con FSE y Personal (Acréscimos y diferimentos) - referentes a la Explotación, se considera Recurso Cíclico.
- Relacionados con intereses (Acréscimos y diferimentos) - no es operacional pero financiero, se considera Tesouraria Passiva.
- Provechos diferidos:
- Relacionados con ventas (Acréscimos y diferimentos) - ventas aún no entregues.ES como un adiantamento del cliente, se considera Recurso Cíclico.
- Relacionados con intereses, cambios, etc. (Acréscimos y diferimentos) - no es operacional pero financiero (si fuera de corto plazo), se considera Tesouraria Passiva.
